دفع الفواتير. مخطط التسويات مع الكمبيالات
يتمتع مشروع القانون من الناحية النظرية بعدد من المزايا للشركة المصدرة.يسمح استخدام مخططات الفواتير في المستوطنات بإعادة هيكلة ديون القروض.
ستكون الشركة قادرة على جذب قرض مصرفي مقابل السندات الإذنية. بعد بيع ورقة مالية لمؤسسة مالية، تقبل الشركة رأس المال العامل اللازم حتى يتم سداد الفاتورة.
تقوم البنوك بشراء الأوراق المالية بسعر مخفض على أساس سعر الفائدة على القرض. ومع وجود فاتورة بفائدة، ستتمكن المؤسسة المالية من شراء الورقة بالسعر الاسمي. بمساعدة الكمبيالات، تقوم البنوك بتنفيذ معاملات إعادة الشراء، أي أن الشركة تبيع وعد الديون إلى هيكل مالي، ولكنها تتعهد بإعادة شرائه ضمن الإطار الزمني المحدد.
مميزات الفاتورة لحاملها:
*** يعتبر سداد الدين على الكمبيالة أمرًا لا جدال فيه ولا يتطلب إثبات الدين في المحكمة؛
*** يسمح لك بتحصيل الديون من خلال المحكمة؛
*** يمكن المطالبة بسداد الدين الموجود على الكمبيالة من أي شركة تمتلك الأوراق المالية؛
*** يتم إعادة بيع الفاتورة لطرف ثالث.
*** احتمال تقليل الضرائب؛
*** استخدام مدفوعات الشركة بدلاً من النقد؛
***إمكانية تأجيل الدفعات.
*** بعد إصدار الفاتورة، لا يتم فرض العقوبات والغرامات المنصوص عليها في العقد.
مساوئ الكمبيالة لحاملها:
*** الفاتورة عبارة عن ورقة مالية غير مضمونة؛
*** لا يوجد ضمان لاستلام الأموال من مصدر الورقة المالية؛
*** تحصيل الديون من قبل الخدمة العامة يمكن أن يستغرق عدة أشهر أو حتى سنوات.
مميزات الفاتورة بالنسبة للمصدر:
*** لا يجوز قبول الكمبيالة كوسيلة للدفع مقابل البضائع من قبل الأطراف المقابلة.
ماجستير بوروفسكايا
الخدمات المصرفية للمؤسسات
درس تعليمي. تاغانروغ: دار النشر TRTU، 1999. 169 ص.
الموضوع 10. الأشكال الحالية للمدفوعات غير النقدية
10.5. نموذج دفع فاتورة الصرف
شكل دفع الكمبيالة هو تسوية بين المورد والدافع للسلع والخدمات مع الدفع المؤجل (قرض تجاري) على أساس مستند خاص - كمبيالة.
الكمبيالة هي سند إذني مكتوب غير مشروط ذو شكل محدد بموجب القانون، يمنح مالكه (ساحب الكمبيالة) الحق غير القابل للجدل، عند الاستحقاق، في مطالبة المدين بسداد المبلغ المبين في الكمبيالة . يميز القانون بين نوعين رئيسيين من مشاريع القوانين: البسيطة والقابلة للتحويل (القانون الاتحادي بتاريخ 21 فبراير 1997 رقم 48-FZ)
أرز. 10.5. مخططات تدفق المستندات للكمبيالة
هناك أربع طرق لتحديد تاريخ استحقاق الكمبيالة:
1) فترة ليوم معين. يتم التعبير عنه كإدخال "أتعهد بالدفع (الرقم)"؛
2) الموعد النهائي عند التقديم – يدفع في يوم التقديم للدفع. الحد الأقصى للمدة المحددة لتقديم الكمبيالة للوفاء هو سنة واحدة من تاريخ الإصدار.
3) في وقت طويل من إعداد الفاتورة. هناك عدة خيارات هنا:
أ) بعد عدد معين من الأيام. ويعتبر تاريخ استحقاق الدفع قد حدث في آخر هذه الأيام. ولا يؤخذ في الاعتبار يوم إصدار الفاتورة؛
ب) بعد عدد معين من الأشهر. في هذه الحالة، يقع موعد السداد في يوم آخر شهر يوافق تاريخ كتابة الفاتورة، وإذا لم يكن هناك مثل هذا التاريخ في هذا الشهر الأخير، ففي اليوم الأخير من هذا الشهر؛
ج) في أول الشهر، في منتصف الشهر، في نهاية الشهر؛
4) في وقت كذا وكذا عند تقديم الفاتورة. تحديد مواعيد الدفع هو نفسه كما في الطريقة السابقة. وفي الوقت نفسه، تعتبر طريقة الدفع هذه أكثر ملاءمة للدافع، حيث تمنحه الفرصة للتحضير للدفع.
يبدأ حساب فترة السداد من يوم تقديم الفاتورة للدفع.
يفترض شكل دفع الكمبيالة المشاركة الإلزامية في تنظيم المؤسسات المصرفية. على وجه الخصوص، ينص تشريع الفواتير على جمع الفواتير من قبل البنوك، أي تنفيذ الأوامر من قبل حاملي الفواتير بعد تلقي المدفوعات على الفواتير في الوقت المحدد. يتم تقديم الكمبيالات المحولة إلى البنك للتحصيل من قبل حاملها مع نقش ضمان باسم هذا البنك مع الكلمات: "لاستلام الدفع" أو "للتحصيل". من خلال تحصيل الكمبيالة، يتولى البنك مسؤولية تقديم الكمبيالة إلى الدافع في الوقت المحدد واستلام الدفعة المستحقة عليها. بعد قبول فاتورة التحصيل، يلتزم البنك بإرسالها على الفور إلى المؤسسة المصرفية في مكان الدفع وإخطار الدافع باستدعاء حول استلام مستند التحصيل. عند استلام المبلغ، يقوم البنك بإيداعه في حساب العميل وإبلاغه بتنفيذ الأمر.
لتنفيذ أمر تحصيل الكمبيالات، يتقاضى البنك من العميل عمولة على شكل نسبة مئوية من مبلغ الدفعة المستلمة. بالإضافة إلى ذلك، يحمل البنك على العميل جميع التكاليف المرتبطة بإرسال واستلام المستندات، وكذلك التكاليف المرتبطة بالاعتراض على الكمبيالة في حالة رفض الدافع السداد على هذه الكمبيالة أو في حالة إعساره.
تنعكس العمولات والمكافآت الأخرى للبنك مقابل خدمة دوران الفواتير في المحاسبة المصرفية في رصيد حساب "الإيرادات التشغيلية والمتنوعة".
تعتبر عمليات تحصيل الفواتير من قبل البنوك مفيدة للعملاء وللبنك نفسه. وبهذه الطريقة، يتحرر العميل من الحاجة إلى مراقبة المواعيد النهائية لتقديم الفواتير للدفع، وتصبح عملية استلام الدفع أسرع وأرخص وأكثر موثوقية بالنسبة له.
بالنسبة للبنك، وهذا هو أحد مصادر الربح. بالإضافة إلى ذلك، في عملية إجراء عمليات التحصيل، تتركز أموال كبيرة في حساب المراسلة الخاص بالبنك التجاري، والذي يمكنه طرحه للتداول.
نموذج دفع فاتورة الصرفيمثل التسويات بين المورد والدافع للسلع أو الخدمات ذات الدفع المؤجل (القرض التجاري) بناءً على فاتورة مستندية خاصة.
فاتورة الصرف- هذا التزام دين كتابي غير مشروط بشكل يحدده القانون بشكل صارم، مما يمنح مالكه (الساحب) الحق غير القابل للجدل، عند استحقاق الكمبيالة، في مطالبة المدين بدفع المبلغ المالي المحدد في الكمبيالة. ويميز القانون بين نوعين رئيسيين من الفواتير: البسيطة والقابلة للتحويل.
سند إذني (فاتورة منفردة)- وثيقة مكتوبة تتضمن التزام الساحب البسيط وغير المشروط بدفع مبلغ معين من المال في وقت معين وفي مكان معين لمتلقي الأموال. يتم إصدار السند الإذني من قبل الدافع نفسه، وهو في جوهره سند إذني خاص به.
كمبيالة (مسودة)- مستند مكتوب يتضمن أمراً غير مشروط من الساحب إلى الدافع بدفع المبلغ المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث أو لأمره.
الكمبيالة هي وثيقة رسمية بحتة. أنه يحتوي على قائمة التفاصيل المطلوبة. وغياب واحد منهم على الأقل يحرم مشروع القانون من القوة القانونية.
تشمل تفاصيل الفاتورة الإلزامية ما يلي:
- علامة الفاتورة، أي تسمية مستند بكلمة "فاتورة"، معبرًا عنها بنفس اللغة التي كُتب بها المستند؛
- مكان ووقت تحرير الكمبيالة (اليوم والشهر والسنة) ؛
- الوعد بدفع مبلغ معين من المال؛
- الإشارة إلى المبلغ النقدي بالأرقام والكلمات (غير مسموح بالتصحيحات)؛ مصطلح الدفع مكان الدفع
- اسم الشخص الذي سيتم الدفع له أو بناءً على أمره؛
- يتم لصق توقيع الساحب بخط يده.
على عكس السند الإذني، حيث يكون الدافع هو الساحب، في الكمبيالة يكون الدافع شخصًا خاصًا - المسحوب عليه.
يعد اسم الأخير شرطًا إلزاميًا إضافيًا للكمبيالة. عادة، يتم تحديد الدافع (المسحوب عليه) عن طريق وضع الشخص المسمى في الزاوية اليسرى السفلية من وجه الفاتورة. بدلاً من عبارة "أتعهد بالدفع"، كما هو الحال في السند لأمر، يُكتب أمر بالدفع بأمر قابل للتحويل: "الدفع"، "الدفع".
ينص البند الخاص بالسند الإذني والكمبيالة على أنه يمكن ضمان الدفع على الكمبيالة المقبولة من قبل الدافع بشكل إضافي عن طريق إصدار ضمان (aval)، والذي يقدمه طرف ثالث (عادةً بنك) للدافع الأصلي ولكل شخص آخر ملزم على الفاتورة.
يتم وضع "Aval" بنقش Avalist خاص يتم وضعه على الجانب الأمامي من الورقة النقدية أو على ورقة إضافية للورقة النقدية (allonge). ويبين الرقم لمن صدر الضمان من البنك، ومكان وتاريخ صدوره، وتوقيع المسؤولين الأولين في البنك، وختمه. يتم تسجيل الفواتير المصرح بها من قبل البنك في حسابه خارج الميزانية العمومية "الضمانات والضمانات الصادرة عن البنك".
يتحمل Avalist والشخص الذي يضمنه مسؤولية مشتركة وفردية عن دفع الفاتورة. إذا تم دفع الكمبيالة من قبل الأفاليست، فإن جميع الحقوق الناشئة عن الكمبيالة تنتقل إليه.
إن تقييم الأوراق النقدية يزيد من موثوقيتها ويساهم في تطوير تداول الأوراق النقدية.
ينص تشريع الكمبيالة الحالي على إمكانية نقل الكمبيالة من يد إلى يد كأداة للدفع باستخدام التظهير (المصادقة). تحويل الكمبيالة عن طريق التظهير يعني التحويل مع الكمبيالة إلى شخص آخر والحق في تلقي الدفع بموجب هذه الكمبيالة. يكتب حامل الفاتورة على الجانب الخلفي من الفاتورة أو على الورقة الإضافية (allonge) الكلمات: "الدفع مقابل الطلب" أو "الدفع بدلاً مني (نحن)" مع الإشارة إلى الجهة التي تذهب إليها الدفعة.
ويسمى الشخص الذي ينقل الكمبيالة بالتظهير بالمظهر. الشخص الذي يتلقى الفاتورة بالتظهير هو المظهر. يتم نقل جميع الحقوق والالتزامات بموجب الفاتورة إلى المظهر إليه. وينص القانون على أن جميع التظهير الذي تم شطبه يعتبر غير مكتوب وليس له أي أثر قانوني. بموجب الكمبيالة المنفذة بالتظهير، تكون جميع الأطراف المشاركة فيها مسؤولة بشكل مشترك وفرادي عن الدفعات. إن إمكانية تظهير الكمبيالات ينبغي أن توسع حدود استخدامها، بحيث تتحول الكمبيالة من أداة بسيطة للحصول على قرض تجاري إلى أداة ائتمانية للتداول تخدم بيع السلع والخدمات.
يتم تنفيذ جميع التظهيرات الموجودة على الكمبيالة أو قبولها أو إقرارها خلال فترة السداد المحددة. إن تاريخ استحقاق الكمبيالة مطلب إلزامي، وغيابه يجعل الكمبيالة باطلة.
يفترض نموذج دفع الكمبيالة مشاركته الإلزامية في تنظيم المؤسسات المصرفية.
الاحتجاج على الكمبيالة هو إجراء عام يصدره مكتب كاتب العدل، والذي يسجل رسميًا رفض الدفع على الكمبيالة. ينص التشريع الحالي على تقديم الكمبيالة إلى مكتب كاتب العدل للاحتجاج على عدم الدفع في اليوم التالي بعد انتهاء تاريخ الدفع على الكمبيالة في موعد لا يتجاوز الساعة 12 ظهرًا.
البنك الذي لا يفي بتعليمات العميل بتحصيل الكمبيالات يكون مسؤولاً عن احتجاجه غير المناسب.
يتم تقديم الفاتورة غير المدفوعة في الوقت المحدد إلى مكتب كاتب العدل مع قائمة جرد تحتوي على البيانات التالية: الاسم التفصيلي وعنوان الساحب الذي تخضع فاتورته للاحتجاج؛ تاريخ استحقاق الكمبيالة؛ مقدار الدفع؛ الأسماء التفصيلية لجميع مظهري الكمبيالة وعناوينهم؛ سبب الاحتجاج؛ اسم البنك الذي يتم الاحتجاج نيابة عنه.
في يوم قبول الفاتورة للاحتجاج، يقدمها مكتب كاتب العدل إلى الدافع مع طلب الدفع. إذا قام الدافع بالدفع على الفاتورة خلال الفترة المحددة، فسيتم إرجاع هذه الفاتورة إلى الدافع مع نقش يشير إلى استلام الدفع.
إذا رفض الدافع طلب مكتب كاتب العدل بالدفع على الفاتورة، يقوم كاتب العدل بإعداد عمل احتجاج على فاتورة عدم الدفع. وفي الوقت نفسه، يقوم بإدخال جميع البيانات الموجودة على الفاتورة محل الاحتجاج في سجل خاص، محفوظ في المكتب، ويضع على الجانب الأمامي من الفاتورة نفسها ملاحظة حول الاحتجاج (كلمة "احتج"، التاريخ، التوقيع، الختم).
تتحمل البنوك والمؤسسات مسؤولية انتهاك قواعد إجراء معاملات التسوية وفقًا للتشريعات الحالية. يتم تحديد المسؤولية العقارية بين البنك وعميله بموجب اللوائح والاتفاقيات المبرمة بين البنك وعميله. تشمل الإجراءات التنظيمية القوانين التشريعية، بالإضافة إلى القواعد الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي. لا يمكن تطبيق العقوبات إلا في حالة وجود علاقة تعاقدية بين البنك الذي ارتكب المخالفة والشركة العميلة. وفقًا للبند 30 من قانون "البنوك والأنشطة المصرفية"، تتم العلاقات بين بنك روسيا ومؤسسات الائتمان وعملائها على أساس الاتفاقيات، ما لم ينص القانون الاتحادي على خلاف ذلك.
يجب أن تشير الاتفاقية إلى أسعار الفائدة على القروض والودائع، وتكلفة الخدمات المصرفية وتوقيت تنفيذها، بما في ذلك وقت معالجة مستندات الدفع، والمسؤولية العقارية للأطراف عن انتهاكات الاتفاقية، بما في ذلك المسؤولية عن انتهاك الالتزامات المتعلقة توقيت الدفعات، وكذلك إجراءات إنهائها والشروط الأساسية الأخرى للاتفاقية.
يتم إنشاء إجراءات فتح وصيانة وإغلاق حسابات العملاء بالروبل والعملة الأجنبية من قبل البنك من قبل بنك روسيا وفقًا للقوانين الفيدرالية.
لا يتمتع المشاركون في مؤسسة ائتمانية بأي مزايا عند النظر في مسألة الحصول على قرض أو تزويدهم بخدمات مصرفية أخرى، ما لم ينص القانون الاتحادي على خلاف ذلك.
تتحمل المؤسسة المسؤولية المباشرة عن عدم الالتزام باتفاقيات القروض وانضباط التسوية. قد يتم إعلان إفلاس المؤسسة التي تفشل بشكل منهجي في الوفاء بالتزاماتها المتعلقة بالدفع. ويتم إبلاغ ذلك إلى الموردين الرئيسيين لبنود المخزون وإلى السلطة العليا.
في تواصل مع
الحالية للربع الثالث من عام 2017
التسويات مع الكمبيالات
1.7.39 تسجيل إصدار فاتورتك الخاصة.للدفع باستخدام فاتورتها الخاصة، يجب على الشركة إعدادها بشكل صحيح. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم جميع التفاصيل المطلوبة المدرجة في. التنسيق الموصى به لنموذج الكمبيالة موضح في.
يتم استخدام عملية قبول ونقل الكمبيالات كوثيقة محاسبية أساسية. يتم تجميعها في شكل حر في نسختين.
إذا كانت الشركة تخطط لاستخدام الكمبيالات بنشاط في عملها، فمن المفيد تسجيلها، والاحتفاظ بسجل لأعمال القبول ونقل الكمبيالات (سجل الكمبيالات). تقوم الشركة بتطوير واعتماد شكل المجلة بشكل مستقل، وفي هذه الحالة لا توجد متطلبات خاصة ينص عليها القانون. إذا كانت المنظمة تحتفظ بسجل للأوراق المالية، فيمكن أن تنعكس فيه المعاملات مع الكمبيالات.
1.7.40 أصدرت الشركة فاتورتها الخاصة. المحاسبة الضريبية للخصم على الفاتورة.ولأغراض الضريبة، لا يوجد فرق بين معاملة الفائدة والخصم. يتم تفسير ذلك من خلال حقيقة أنه وفقًا للتشريع الضريبي، يتم الاعتراف كفائدة على أي دخل معلن مسبقًا (معروف مسبقًا) لالتزام الدين، بما في ذلك الخصم (المادة 43، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). .
عند حساب ضريبة الدخل، قم بتضمين الفائدة (الخصم) على الكمبيالة كجزء من النفقات غير التشغيلية، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (). للقيام بذلك، بغض النظر عن الطريقة التي تحسب بها المنظمة ضريبة الدخل، حدد:
– مبلغ الفائدة (الخصم) على الفاتورة الشهرية. لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع "كيفية حساب الفائدة (الخصم) على الكمبيالة الصادرة"؛
– الحد الأقصى لمبلغ الفائدة (الخصم) الذي يتم أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (إذا كانت المعاملة خاضعة للرقابة). يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصم الذي يتم أخذه في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بطريقة خاصة. إذا كانت المعاملة غير خاضعة للرقابة، فقم بإدراج جميع الفوائد (الخصم) على الفاتورة كمصروفات غير تشغيلية.
إذا تم التحكم في المعاملة، فإن مبلغ الفائدة (الخصم) لمدة شهر عند حساب ضريبة الدخل يمكن أن يؤخذ في الاعتبار فقط ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا تجاوزت الفائدة (الخصم) المعايير المحاسبية، فسينشأ فرق دائم والتزام ضريبي دائم (البند 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البنود 4، 7 PBU 18/02).
1.7.41 يكون تاريخ استحقاق الكمبيالة "متاحًا عند الاطلاع، ولكن ليس قبل ذلك". ضريبة الدخل.كقاعدة عامة، يتم استحقاق الفائدة على الفاتورة من تاريخ تحريرها، ما لم يتم تحديد تاريخ آخر (). كما يتم تحديد تاريخ آخر على أساس شرط مباشر مثل "تحسب الفائدة من تاريخ كذا وكذا". أو في اليوم الذي يحدث فيه الحد الأدنى للموعد النهائي لتقديم الدفع. يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة 19 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي رقم 33 والجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 14 بتاريخ 4 ديسمبر 2000.
ومع ذلك، عند حساب الفائدة على كمبيالة ذات تاريخ استحقاق "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل ذلك..."، غالبًا ما تنشأ مواقف مثيرة للجدل. تقوم الشركات بشطب الفوائد ابتداءً من تاريخ تسليم الورقة المالية لحامل الورقة المالية. وخلص المفتشون إلى أن الساحب يمكنه الاعتراف بالفائدة على هذه الأوراق المالية كمصروفات من التاريخ المحدد بـ "ليس قبل ذلك".
ممارسة التحكيم بشأن هذه المسألة هي لصالح دافعي الضرائب. وتشير المحاكم في قراراتها إلى أن شرط تاريخ استحقاق الفائدة يسري في مجال علاقات القانون المدني ويتعلق بالساحب والشخص الذي يقدم الكمبيالة للدفع. وإذا لم يتجادل الطرفان حول الفوائد المستحقة، فمن غير القانوني تطبيق الفقرة 19 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي رقم 33 والجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 33. 14 بتاريخ 4 ديسمبر 2000. يتحدثون عن هذا، على سبيل المثال، و.
ولكن من أجل منع المطالبات من المسؤولين، يمكن أن تشير الكمبيالة إلى أن الفائدة تستحق من تاريخ إصدار الضمان (أو الإشارة إلى أي تاريخ آخر).
1.7.42 قامت المنظمة بالدفع للمورد عن طريق كمبيالة طرف ثالث. ضريبة القيمة المضافة.لا يؤثر تحويل الكمبيالة لدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) على حق المنظمة في خصم ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك عند تحويل الكمبيالة إلى أطراف ثالثة.
تطبيق الخصم بالطريقة العامة. أي بعد قبول البضائع (العمل، الخدمات) للتسجيل وبحضور فاتورة ().
مثال
في يناير 2017، قامت شركة JSC Mir بشراء مجموعة من السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 بالمائة من شركة LLC Raduga. تكلفة هذه الدفعة حسب العقد هي 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 36000 روبل).
وفقًا لشروط الاتفاقية المبرمة، تدفع شركة Mir JSC لشركة Raduga LLC ليس بالمال، ولكن بسند صرف من بنك Nadezhny بقيمة اسمية تبلغ 236000 روبل. تم شراء الكمبيالة هذه سابقًا بواسطة شركة Mir JSC في السوق الثانوية مقابل 180.000 روبل روسي.
قدم محاسب شركة JSC Mir مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقرر خصمها من الميزانية. في محاسبة JSC Mir، قام محاسب الشركة بإدخال الإدخالات التالية:
الخصم 41 الائتمان 60
– 200000 فرك. (236,000 – 36,000) – تتم رسملة البضائع؛
الخصم 19 الائتمان 60
– 36000 فرك. – تنعكس ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في فاتورة البائع؛
الخصم 60 الائتمان 91 الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى"
– 236000 فرك. - تم تحويل الكمبيالة الخاصة بطرف ثالث كدفعة مقابل البضاعة؛
الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 58
– 180.000 فرك. - شطب القيمة الدفترية للفاتورة؛
– 36000 فرك. - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة.
1.7.43 قام المشتري بالدفع للمورد من خلال الكمبيالة الخاصة به. ضريبة القيمة المضافة.الكمبيالة الخاصة بالمصدر ليست ضمانة - إنها مجرد التزام بدفع مبلغ معين. يمكن للمشتري خصم ضريبة القيمة المضافة بمجرد استلام البضاعة المبادلة بالكمبيالة واستلام الفاتورة.
مثال
قامت شركة JSC Mir بشراء مواد بقيمة 590.000 روبل روسي من شركة Raduga LLC. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل روسي). حصل المورد على فاتورة صرف خاصة به بقيمة اسمية قدرها 590.000 روبل روسي. يحتاج محاسب شركة Mir JSC إلى إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 10 الائتمان 60 الحساب الفرعي "حسابات المواد المشتراة"
– 500000 فرك. (590,000 - 90,000) - تمت رسملة المواد وعكس الحسابات المستحقة للمورد؛
الخصم 19 الائتمان 60 الحساب الفرعي "حسابات المواد المشتراة"
– 90.000 فرك. – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على المواد المستلمة؛
الخصم 60 الحساب الفرعي "حسابات المواد المشتراة"
رصيد 60 حساب فرعي "الأذونات الصادرة"
– 590.000 فرك. - تم إصدار الكمبيالة الخاصة مقابل الدين المستحق على المورد؛
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
– 90.000 فرك. - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة.
عند سداد الفاتورة، سيقوم محاسب JSC Mir بالتسجيل التالي:
الخصم 60 الحساب الفرعي "الأذونات الصادرة" الائتمان 51
– 590.000 فرك. – الفاتورة الخاصة سدادها.
1.7.44 باعت الشركة كمبيالة لطرف ثالث (لا يتم تداول هذه الورقة في السوق وليس لها نظائرها).ومن ثم لا يمكن إدراج التكلفة الفعلية للورقة في الدخل إلا إذا لم تكن أقل أو أعلى من السعر المقدر بأكثر من 20 بالمائة (). تم تحديد الإجراء الخاص بتحديد السعر المقدر في.
منذ منتصف التسعينيات. في الاقتصاد الروسي ظهر مصطلح "مخطط الفاتورة". يُفهم على أنه مجموعة من معاملات الكمبيالات المختلفة التي يتم إجراؤها لتحقيق تحقيق خفي لهدف معين - كقاعدة عامة، تخفيض الضرائب، أو سحب الأرباح عن طريق تسريع التسويات المتبادلة، أو تحويل الأرباح (الأصول) من مؤسسة إلى أخرى.
وتصنف بعض المخططات على أنها "بيضاء"، أي أنها لا تحتوي على أي انتهاكات كبيرة للتشريعات الحالية. ومع ذلك، من الناحية العملية، هناك أيضًا مخططات الكمبيالات التي تغطي الضرائب الخطيرة وغيرها من الجرائم.
في معظم مخططات الفواتير، بطريقة أو بأخرى، توجد فواتير ودية، أي تلك التي يتم إصدارها مجانًا أو على أساس معاملات غير صالحة. هناك عدة أمثلة على مخططات الكمبيالة.
المدفوعات بالفواتير ذات الفائدة (الخصم).
تعتمد هذه المخططات على تحويل جزء من عائدات السلع (العمل، الخدمات) إلى دخل غير تشغيلي على ضمان (الفائدة، الخصم)، وهو معفى من ضريبة القيمة المضافة.
على سبيل المثال، تم بيع المنتج بالفعل مقابل 200 روبل، لكن العقد أشار إلى سعر 150 روبل. يعطي المشتري للبائع كمبيالة بقيمة اسمية قدرها 150 روبل، وبعد شهرين أو ثلاثة أشهر يدفع القيمة الاسمية لهذه الفاتورة بالإضافة إلى 50 روبل أخرى. بالمائة (إجمالي 200 روبل). خارجيا، الفائدة 50 روبل. - هذا هو الدخل من الضمان، الذي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة، ولكنه في جوهره جزء من مدفوعات الأطراف مقابل البضائع.
خيار مماثل ممكن مع كمبيالة طرف ثالث. على سبيل المثال، تم بيع منتج بنفس 200 روبل، لكن العقد أشار إلى سعر 150 روبل. لهذه 150 روبل. يقوم المشتري بتحويل كمبيالة طرف ثالث إلى البائع. يتعرف البائع، بطبيعة الحال، على الإيرادات بالمبلغ الذي قام الطرفان بتقييم الفاتورة عند التحويل (150 روبل). ثم يتم بيع هذه الفاتورة إلى منظمة مترابطة مقابل 150 روبل. (بتكلفة). تقوم هذه المنظمة بدورها بإعادة بيع الفاتورة إلى شركة مترابطة مع المشتري وتتلقى السعر الحقيقي للبضائع لها - 200 روبل. ونتيجة لذلك، يتم تحويل جزء من عائدات البضاعة إلى شركة أخرى، وعلى شكل دخل غير تشغيلي.
من أجل تغطية مثل هذه المخططات، في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من البند 1 من المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ينص على إمكانية فرض ضريبة القيمة المضافة على أنواع معينة من الفوائد والخصومات على الفواتير. وللقيام بذلك، يجب استيفاء شرطين.
أولاً، يجب إصدار الفاتورة كدفعة مقابل البضائع المباعة (العمل، الخدمات) الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. ثانيًا، يجب أن يتجاوز سعر الفائدة (الخصم) على الفاتورة معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
ومع ذلك، الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في نسخته الحالية "يعمل" فقط عندما يقدم مشتري البضاعة نفسه هذه الفاتورة للسداد. إذا قام البائع بتحويل الكمبيالة عن طريق التظهير إلى طرف ثالث (مشتري حسن النية)، فسيكون من الأصعب بكثير فرض ضريبة القيمة المضافة على إيرادات الفوائد. للقيام بذلك، من الضروري إثبات الترابط بين المشاركين في المخطط وحقيقة التقليل من أسعار السوق.
يتقدم بيل
بوصة. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا توجد قواعد بموجبها يجب أن تخضع السلف الصادرة عن الكمبيالات لضريبة القيمة المضافة. لا توجد متطلبات لفرض ضريبة على سلف الفواتير في التوصيات المنهجية لتطبيق هذا الفصل.
إذا كانت دورة الإنتاج في المؤسسة طويلة بما فيه الكفاية، فغالبا ما يفضل المورد الحصول على دفعة مقدمة ليس نقدا، ولكن مع فاتورة ثم دفع هذه الفاتورة للمواد الخام. يتيح لك هذا المخطط شراء المواد الخام للإنتاج طويل الأجل دون تحويل رأس المال العامل لدفع ضريبة القيمة المضافة على السلف.
عند إجراء سلفة الفاتورة، يجب عليك الانتباه إلى نقطتين.
أولاً: إذا كان الاستلام المسبق لكمبيالة طرف ثالث لا يخضع لضريبة القيمة المضافة، فإن التسوية اللاحقة مع هذا الكمبيالة مع المورد لا تعطي الحق في مقاصة ضريبة القيمة المضافة حتى يتم شحن البضائع (نظرًا لأن هذه الكمبيالة لم يتم الدفع). في الواقع، وفقًا للفقرة 45 من التوصيات المنهجية، فإن دفع ثمن البضائع باستخدام كمبيالة طرف ثالث يسمح بتعويض ضريبة القيمة المضافة "شريطة أن يكون المشتري المصدق قد استلم الكمبيالة المحددة مسبقًا كدفعة مقابل البضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة."
ثانيًا: إذا تم بيع الكمبيالة المستلمة مقدمًا مقابل البضائع (العمل والخدمات) مقابل المال، فإن الكمبيالة المقدمة ستتحول بالتالي إلى نقد وستخضع لضريبة القيمة المضافة.
إذا تم شراء الكمبيالة بموجب اتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية بتاريخ استحقاق (أي أنه تم تحويل الكمبيالة أولاً، ويجب سداد ثمنها لاحقًا) ثم إعادة بيعها مقابل المال، فإن الكمبيالة الأموال لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، لا تخضع كل فاتورة يتم استلامها مقدمًا لضريبة القيمة المضافة إذا تم بيعها مقابل المال. يحدث هذا فقط عندما يتم تقديم دفعة مقدمة عن طريق الكمبيالة بموجب عقد لبيع البضائع (العمل والخدمات) التي تخضع لضريبة القيمة المضافة.
"دفع" الضرائب من خلال بنك المشاكل
جوهر هذا المخطط هو على النحو التالي. يقوم البنك التجاري الذي ليس لديه أموال في حسابه المراسل بإصدار سند إذني لشركة صورية مع دفع مؤجل. في مسؤولية البنك، ينشأ الدين الموجود على الفاتورة، في الأصل - ديون الشركة لدفعها.
ثم تبيع الشركة الفاتورة المذكورة إلى مؤسسة عليها دين للميزانية. يتم تحويل الأموال الحقيقية إلى حساب الشركة، ثم يتم صرفها بعد ذلك.
ثم يقوم مقترض الميزانية بتقديم الفاتورة إلى البنك لسدادها. لا يستطيع البنك سداد هذه الفاتورة لأنه لا يملك المال. ومع ذلك، تتم الأسلاك الداخلية في البنك:
الخصم من حساب دين الفاتورة دائن الحساب الجاري للشركة المدينة.
تقدم الشركة المتأخرة، بعد أن تلقت أموالاً "افتراضية" في حسابها، أمر دفع لشطب مبلغ الدين المستحق على الميزانية من الحساب، وبالتالي "تفي" بواجباتها كدافع ضرائب.
أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، في قرارها رقم 24-س المؤرخ 12 أكتوبر 1998، إلى أن التحصيل المتكرر للضرائب التي لم يتم استلامها في الميزانية من دافعي الضرائب الحقيقيين ينتهك الضمانات الدستورية للملكية الخاصة. أي أن تقديم أمر الدفع إلى البنك يعد وفاءً بالالتزام بدفع الضريبة، بشرط أن يكون دافع الضريبة حسن النية. وبالتالي، يتعين على السلطات الضريبية إثبات سوء نية دافع الضرائب، مستشهدة على سبيل المثال بحقيقة أنه يمتلك عدة حسابات مصرفية، ولكنه يدفع الضرائب من البنك الذي يعاني من المشاكل.
السحب النقدي من خلال فواتير البنك
جوهر هذا المخطط هو على النحو التالي. تقوم الشركة "أ" بتحويل الأموال إلى الشركة الوهمية "ب" بموجب اتفاقية وهمية لشراء السلع أو تقديم الخدمات المنسوبة إلى التكلفة للأغراض الضريبية. وبهذا المال، تشتري الشركة "ب" الكمبيالة الخاصة بها من البنك (الشركة المالية في البنك).
تقوم الشركة "ب" بعد ذلك بتحويل الكمبيالة المستلمة عن طريق التظهير إلى نفس الشخص الوهمي الذي يقدمها للاسترداد إلى البنك (الشركة المالية). يتلقى الفرد القيمة الاسمية للفاتورة نقدًا (لا تنطبق أي قيود على المدفوعات النقدية على الأفراد). يتم إرجاع الأموال النقدية، مطروحًا منها نسبة معينة، إلى إدارة الشركة أ. وفي الواقع، لا يشارك الفرد نفسه في هذه العملية، ويتم استخدام بيانات جواز سفره فقط.
ومن أجل محاسبة المشاركين في المخطط، لا بد من إثبات تآمرهم فيما بينهم وزيف جميع المستندات المصاحبة. الخيارات الأخرى للعمل من قبل السلطات الضريبية غير فعالة.
في النصف الثاني من التسعينيات، خلال فترة سريان قانون الاتحاد الروسي الصادر في 7 ديسمبر 1991 رقم 1998-1 "بشأن ضريبة الدخل الشخصي"، حاولت شرطة الضرائب مرارًا وتكرارًا محاسبة البنوك على عدم حجبها ضريبة الدخل من المصدر على الأشخاص ذوي الدخل الشخصي من بيع الكمبيالات (الكمبيالة عبارة عن ضمان ونفس نوع الممتلكات المنقولة، مثل السيارة على سبيل المثال).
ومع ذلك، وفقًا للفقرة 11 من مراجعة ممارسة حل المنازعات المتعلقة بتحصيل ضريبة الدخل (ملحق خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 1999 رقم 42)، "لأغراض ضريبية، لا يمكن مساواة استلام التنفيذ على الكمبيالة ببيع الممتلكات من قبل فرد " والسبب في ذلك هو أن سداد الكمبيالة هو سداد قرض، وليس بيع ضمان. في هذه الحالة، يمكن للفرد الحصول على الدخل في شكل فائدة وخصم. يمكن لدافع الفاتورة دائمًا اقتطاع الضريبة على الفائدة، ولكن ليس دائمًا على الخصم. وهذا ممكن فقط عندما يكون الفرد هو المالك الأول للفاتورة ويعرف الدافع مبلغ الخصم الذي تم شراء الفاتورة به.
وكما هو مذكور في الفقرة 10 من المراجعة المذكورة، فإن "الشخص الذي يقوم بالدفع على الفاتورة يحجب ضريبة الدخل في الحالات التي يمكنه فيها تحديد مبلغ الدخل".
الكمبيالات في مخططات الرواتب
تُستخدم الكمبيالات في مخططات دفع الأجور من خلال شركات التأمين. في هذا النظام، تقوم المنشأة أو موظفيها بإبرام عقد تأمين على الحياة مع شركة التأمين. أي أن بقاء الموظف على قيد الحياة حتى سن معينة يعتبر حدثًا مؤمنًا عليه، ويتم دفع تعويض له. كقاعدة عامة، في مخططات الرواتب، يتم إبرام العقد لكل شهر، أي أن الحدث المؤمن عليه يعتبر بمثابة بقاء الموظف حتى يوم الدفع.
يمكن دفع قسط التأمين بطرق مختلفة. يمكن لشركة صاحب العمل أن تدفع هذا المبلغ نقدًا أو بفاتورتها الخاصة. في نسخة أكثر تعقيدا، يتم دفع قسط التأمين من قبل الموظف نفسه، الذي يأتي إلى شركة التأمين كما لو كان "من الشارع". وفي الحالة الأخيرة، يمكن لشركة صاحب العمل إصدار قرض للموظف، وسيقوم بإبرام عقد تأمين نيابة عنه ودفع قسط التأمين لشركة التأمين.
شركة التأمين، بعد أن تلقت هذه الأموال وبالتالي تقوم بتجديد احتياطي التأمين الخاص بها، ستضعها... في السند الإذني للشركة صاحبة العمل. وبهذا تنتهي الدائرة: يتم إرجاع الأموال إلى حساب صاحب العمل. أعطى صاحب العمل، على سبيل المثال، 10000 روبل. الموظف، دفعهم إلى شركة التأمين، ودفع الأخير ثمن هذه الـ 10000 روبل. اشترى الكمبيالة من صاحب العمل.
في يوم الدفع، يسدد صاحب العمل الفاتورة مع الفائدة: على سبيل المثال، يدفع لشركة التأمين القيمة الاسمية للفاتورة البالغة 10000 روبل. بالإضافة إلى 5000 روبل أخرى. نسبه مئويه. بعد حصوله على إجمالي 15000 روبل، تقوم شركة التأمين بخصم عمولته منها، وتعطي الباقي للموظف - "حامل البوليصة". يقوم الموظف بإرجاع 10000 روبل مأخوذة "كقرض" من صاحب العمل، و5000 روبل. ناقص عمولة المؤمن، هذا هو دخله من عقد التأمين، وهو شكل مقنع من أشكال الراتب.
"سندات إذنية"
قروض الفواتير هي قروض مصرفية لا يُمنح فيها المقترض أموالاً، بل سند إذني من نفس البنك. كقاعدة عامة، يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذه المعاملة على النحو التالي. يقوم البنك بتحويل الأموال إلى حساب المقترض، وفي نفس اليوم، يقوم بخصمها لدفع الفاتورة. أي أن المقترض يحصل على قرض وينفقه على الفور على شراء كمبيالة من نفس البنك. ثم يتم استخدام هذه الفاتورة لدفع ثمن البضائع (الأعمال والخدمات) وخصم ضريبة القيمة المضافة.
رسميًا، لا توجد انتهاكات للقانون في هذا المخطط - فالكمبيالة المستخدمة لدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) تم شراؤها مقابل المال ودفعها بالكامل. ومن أجل الطعن في خصم ضريبة القيمة المضافة بموجب مثل هذا المخطط، يجب على مصلحة الضرائب إثبات أن القرض النقدي الذي حصل عليه المقترض وهمي. بمعنى آخر، سيكون من الضروري إقناع المحكمة بأنه في الواقع لم يكن قرضًا لشراء كمبيالة، بل مؤامرة من الأطراف بغرض سداد ضريبة القيمة المضافة بشكل غير معقول.
في عمليات إقراض الفواتير، يمكن للمقترض شراء الكمبيالة الخاصة به أو الكمبيالة من منظمة ثالثة. تجدر الإشارة إلى أن إصدار الكمبيالة الخاصة بك على أساس اتفاقية الشراء والبيع لهذه الكمبيالة غير صحيح من الناحية القانونية.
وفقا للفن. 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي، مشروع القانون هو شكل من أشكال اتفاقية القرض. لذلك، يمكن أن يكون أساس إصدار الكمبيالة فقط اتفاقية قرض أو اتفاقية تحتوي على نوع من علاقة الاقتراض (الدفع المؤجل للبضائع، وما إلى ذلك).
وبالإضافة إلى ذلك، فإن الشرط الأساسي لعملية الشراء والبيع هو نقل ملكية البضاعة من البائع إلى المشتري. وفي الوقت نفسه، عند إصدار الفاتورة الخاصة بها، فإن المؤسسة التي تصدر الفاتورة لا تنقل ملكيتها. ولا ينشأ هذا الحق إلا من صاحب الكمبيالة الأول وقت استلامه لها.
وإلى أن يتم نقل الكمبيالة إلى طرف ثالث، يعمل المدين والدائن كشخص واحد، ولم تنشأ بعد الالتزامات المعتمدة بموجب الكمبيالة. ولذلك يمكننا القول أن الضمان، أي موضوع الملكية حتى انتقال الكمبيالة إلى الحائز الأول، غير موجود بعد.
46. المدفوعات عن طريق الكمبيالات: الجوهر، أنواع الكمبيالات، نظام الدفع.
الكمبيالة ذات طبيعة ائتمانية وفي محتواها نوع من النقود الدائنة، ولذلك فإن مصطلح "المدفوعات غير النقدية" غير مقبول بالنسبة للكمبيالة.
تشريعات الكمبيالات الحديثة: رقم 48-FZ المؤرخ 11 مارس 1997 "بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية" تتبع اتفاقية جنيف وقرار اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية لعام 1937.
فاتورة الصرف - هذا ضمان ذو شكل محدد بموجب القانون، يمنح صاحبه (حامل الكمبيالة) الحق غير القابل للجدل، عندما يحين تاريخ الاستحقاق، في مطالبة المدين بسداد المبلغ المالي المبين في الكمبيالة.
أنواع الفواتير
وفقا للقانون:
السند الإذني (فاتورة منفردة) هو التزام الساحب بدفع مبلغ.
الكمبيالة (الكمبيالة) عبارة عن ضمان يحتوي على عرض (أمر) غير مشروط من الساحب (الساحب) إلى الدافع (المسحوب عليه) لدفع مبلغ معين في مكان معين وفي وقت معين إلى المستفيد (المستلم). قبل استحقاق الدفع، يجب على المسحوب عليه قبول الفاتورة - التوقيع على وجه الفاتورة.
اعتمادا على المحتوى الاقتصادي للمعاملة بوساطة الفواتير:
تجاري (سلعة) – أداة قرض تجاري في شكل سلعة
الفواتير المالية (بما في ذلك البنك) – القروض النقدية
تتميز الفواتير المصرفية بسيولة عالية وموثوقة بشكل خاص. ويمكن تداولها دون قيود، واستخدامها كوسيلة للدفع، وتداولها كضمان في السوق المالية، وتكون بمثابة ضمان.
حسب طريقة استلام الدخل من قبل صاحب الفاتورة:
فواتير الخصم
سندات بفائدة
تفاصيل الكمبيالة المطلوبة:
علامة الفاتورة - كلمة "فاتورة" في اسم المستند
وعد بسيط وغير مشروط بدفع مبلغ معين (سند لأمر) أو عرض بسيط وغير مشروط بدفع مبلغ معين (كمبيالة)
اسم الدافع
إشارة إلى مصطلح الدفع
إشارة إلى مكان الدفع
اسم الشخص الذي سيتم الدفع له أو لأمره
بيان تاريخ ومكان تحرير الكمبيالة
توقيع الدرج.
الفائدة وفترة الاستحقاق (في حالة الكمبيالة بفائدة)
مبلغ الفاتورة بالكلمات والأرقام مع اسم العملة (في حالة الخلاف على المبلغ يكون المبلغ بالكلمات صحيحا). إذا تمت الإشارة إلى المبلغ عدة مرات، فسيتم تطبيق المبلغ الأدنى. يجب أن تكون الفاتورة في شكل ورقي.
تَأيِيد - تَأيِيد. المظهر هو حامل الكمبيالة، والمظهر هو الشخص الذي يتلقى الفاتورة. يكون المظهر مسؤولاً عن القبول والدفع بالتضامن والتكافل مع جميع المظهرين (يُعفي من المسؤولية شرط "دون الرجوع علي").
تحصيل الفواتير - يستخدم إذا كان موقع حامل الفاتورة لا يتطابق مع مكان الدفع على الفاتورة. يمثل تنفيذ البنك لتعليمات حامل الفاتورة باستلام دفعات الفاتورة في الوقت المناسب. يلتزم البنك بإخطار الدافع، وإرسال الفاتورة إلى المؤسسة في مكان الدفع، وتقديم الفاتورة إلى الدافع في الوقت المحدد، واستلام الدفعة وتحويلها إلى العميل، وفي حالة عدم السداد، تقديم الاحتجاج الفوري على ذلك. فاتورة. دخل البنك هو العمولة التي يدفعها صاحب الفاتورة.
توطين الفواتير - يبرم الدافع اتفاقية بشأن موطن الكمبيالة مع البنك الموطن الموجود في المكان الذي يجب أن يتم فيه السداد، أي. على دفع الفاتورة في الوقت المناسب. البنك ليس هو الشخص المسؤول عن الفاتورة، ولكنه يدفعها بأموال يلتزم الدافع بتحويلها إلى الحساب بحلول تاريخ الاستحقاق (يمكن توفير التغطية بعد تاريخ الاستحقاق، حسب الاتفاق).
مخطط الكمبيالة شكل الدفع
مشروع قانون الاحتجاج - إجراء عام لكاتب العدل يسجل رفض الدفع على الفاتورة (يتم تقديم الفاتورة للاحتجاج في اليوم التالي بعد الموعد النهائي للدفع، ولكن في موعد لا يتجاوز الساعة 12 ظهرًا من اليوم التالي لهذا الموعد النهائي). يقدمها كاتب العدل إلى الدافع، إذا لم يتم السداد - دعوى قضائية.
الكمبيالة عبارة عن ضمان يشهد الالتزام النقدي غير المشروط للساحب المدين بالدفع، عند استحقاق الكمبيالة التي صدرت الفاتورة من أجلها، مبلغًا معينًا من المال لحامل الكمبيالة - صاحب الكمبيالة. ويترتب على ذلك أن الكمبيالة تعبر عن أمر للمدين بسداد دينه.
يرجع استخدام الكمبيالات من قبل الشركات في المستوطنات بشكل رئيسي إلى نقص رأس المال العامل ومحدودية مجموعة الخدمات المصرفية. إن إجراء التسويات باستخدام الكمبيالات يجعل من الممكن زيادة حجم رأس المال العامل بشكل كبير. كونها نوعًا من أموال الائتمان، تسمح لك الفاتورة بسداد الديون المتبادلة للكيانات التجارية دون جذب مبلغ كبير من الأموال.
يتم استخدام نوعين من الكمبيالات في التسويات: بسيطة وقابلة للتحويل. السند الإذني (السند المنفرد) هو مستند مكتوب يحتوي على التزام بسيط وغير مشروط لحامل الكمبيالة بدفع مبلغ معين في وقت معين وفي مكان معين لمتلقي الأموال بناءً على أمره. يتم إصدار السند الإذني من قبل الدافع نفسه، وهو في جوهره سند إذني خاص به (الشكل 1.6).
بالإضافة إلى السند الإذني، يتم استخدام الكمبيالة (الكمبيالة) أيضًا في التسويات - وهي مستند مكتوب يحتوي على أمر غير مشروط من الساحب (الدائن) إلى الدافع بدفع مبلغ المال المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث.
أرز. 1.6.
1- يقوم المشتري بتسليم الفاتورة للبائع. 2- يقوم البائع بشحن البضائع والمنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات للمشتري؛ 3- يقدم البائع الفاتورة للدفع. 4- يدفع المشتري ثمن البضائع والعمل والخدمات.
على عكس الكمبيالة البسيطة، لا يشارك شخصان، بل ثلاثة أشخاص على الأقل في الكمبيالة:
درج (درج)، إصدار فاتورة؛
الدافع (المسحوب عليه)، الذي صدر إليه الأمر بالدفع على الفاتورة؛
حامل الفاتورة (المستلم) - مستلم الدفع على الفاتورة.
يجب أن يقبل الدافع (المسحوب عليه) الكمبيالة، وبعد ذلك فقط تكتسب قوة الوثيقة التنفيذية. إن قابل الكمبيالة، مثل حامل السند الإذني، هو المدين الرئيسي ويكون مسؤولاً عن دفع الكمبيالة عند استحقاقها. وبما أن الكمبيالة هي وثيقة رسمية بحتة، فيجب أن تحتوي على جميع التفاصيل اللازمة. تشمل التفاصيل الإلزامية لمشروع القانون ما يلي:
- علامة الفاتورة، أي تسمية الوثيقة بكلمة "فاتورة" ؛
- مكان ووقت إعداد الفاتورة
- وعد بدفع مبلغ معين؛
- بيان المبلغ النقدي بالأرقام والكلمات؛
- وقت ومكان الدفع؛
- اسم الشخص الذي سيتم الدفع له أو بناءً على أمره؛
- توقيع الساحب (مثبت عليه شخصيا).
يتم استخدام الكمبيالة كأداة للدفع، وفقًا لتشريعات الكمبيالة الحالية، باستخدام التظهير - التظهير. في هذه الحالة يسمى الشخص الذي ينقل الكمبيالة المظهر، والشخص الذي يستلم الكمبيالة يسمى المظهر. يتم نقل جميع الحقوق والالتزامات بموجب الفاتورة إلى المظهر إليه. إن إمكانية تظهير الكمبيالات توسع حدود استخدامها وتجعل من الممكن تحويل الكمبيالة من أداة بسيطة للحصول على قرض تجاري إلى أداة ائتمانية للتداول تخدم بيع السلع والخدمات (الشكل 1.7) .)
أرز. 1.7.
1- إرسال البضاعة إلى المشتري وفي نفس الوقت كمبيالة؛ 2- إعادة الكمبيالة المقبولة إلى الساحب. 3- توجيه الكمبيالة المقبولة إلى متلقي النقود الموجودة على الكمبيالة. 4- يتم إرسال الفاتورة للدفع. 5- سداد الفاتورة مع سداد الفاتورة في نفس الوقت ويتم التأشير عليها على ظهرها.
تتطلب طريقة دفع الكمبيالة المشاركة الإلزامية للمؤسسات المصرفية فيها. على وجه الخصوص، ينص تشريع مشروع القانون على جمع الفواتير من قبل البنوك. وفي هذه الحالة يقوم البنك بتنفيذ تعليمات حاملي الفواتير باستلام دفعات الفواتير في الوقت المحدد. من خلال تحصيل الكمبيالة، يتولى البنك مسؤولية تقديم الكمبيالة في الوقت المحدد للدافع واستلام الدفعة المستحقة عليها. بعد قبول الكمبيالة للتحصيل، يلتزم البنك بإرسالها على الفور إلى المؤسسة المصرفية في مكان الدفع وإخطار الدافع بذلك مع مذكرة لاستلام مستند التحصيل. عند استلام المبلغ، يقوم البنك بإيداعه في حساب العميل وإبلاغه بتنفيذ الأمر.
